Ook in 2010 ondergaat het fiscale landschap een aantal grote en minder grote veranderingen.
Wij zetten de belangrijkste voor u op een rijtje.
Maaltijdcheques, sport/cultuurcheques en ecocheques
In de rechtspraak en rechtsleer was er recent enige discussie omtrent de vraag of de tussenkomst van de werkgever in maaltijdcheques, sport/cultuurcheques en ecocheques, in hoofde van de werknemer, als een belastbaar voordeel moest worden beschouwd. De wetgever heeft nu uitdrukkelijk bepaald dat dergelijke cheques een fiscaal vrijgesteld voordeel zijn. Dit heeft tot gevolg dat deze cheques niet belastbaar zijn in hoofde van de genieters. De keerzijde van de medaille is dat de kosten niet aftrekbaar zijn voor de werkgever. De wetgever voorziet hier ook een uitzondering.
De werkgever mag € 1 inzake maaltijdcheques als beroepskost in mindering brengen. De maximale werkgeversbijdrage voor maaltijdcheques werd ook verhoogd tot € 5,91. De maximale waarde van de maaltijdcheque bedraagt nu € 7.
Tussenkomst door werkgever in de reiskosten woon-werkverkeer
Vanaf aanslagjaar 2010 (dus vanaf inkomsten behaald in 2009) wordt de vrijgestelde tussenkomst van de werkgever voor verplaatsingen met andere vervoermiddelen dan het openbaar vervoer of georganiseerd gemeenschappelijk vervoer (in de praktijk dus het vervoer met de eigen auto of moto) verdubbeld. Het vrijgestelde bedrag bedraagt
€ 350 voor aanslagjaar 2010.
Forfaitaire berekening beroepskosten bedrijfsleiders
Tot en met aanslagjaar 2010 bedraagt het kostenforfait voor bedrijfsleiders 5 % van het belastbaar inkomen (met een maximum van € 3.590 voor aanslagjaar 2010).
Vanaf aanslagjaar 2011 wordt het forfait teruggebracht tot 3 % van het belastbaar inkomen met een maximum van
€ 2.150.
Brandstofkosten nog slechts voor 75 % aftrekbaar
In de personenbelasting zijn beroepskosten met betrekking tot personenwagens nog steeds voor 75 % aftrekbaar. Deze aftrekbeperking gold in het verleden niet voor brandstofkosten. Tot nu toe waren beroepsmatige brandstofkosten nog voor 100 % aftrekbaar. Vanaf 1 januari 2010 zijn brandstofkosten voortaan ook slechts voor 75 % aftrekbaar.
Dit geldt zowel voor eenmanszaken als voor wie een vennootschap heeft. In de vennootschapsbelasting hangt de aftrekbeperking voor autokosten af van de CO2-uitstoot maar dat zal niet gelden voor de brandstofkosten die dus steeds voor 75 % aftrekbaar zullen zijn, ongeacht de CO2-uitstoot.
In de vennootschapsbelasting werd er ook gesleuteld aan de aftrekpercentages van de andere autokosten. De aftrekpercentages variëren voortaan van 50 % tot 120 % (i.p.v. 60 % tot 90 %).
Belastingvermindering voor uitgaven voor inbraak en brandbeveiliging
De belastingvermindering voor uitgaven ter beveiliging van woningen tegen inbraak of brand wordt vanaf aanslagjaar 2010 gebracht op € 690 (i.p.v. € 170). Ter herinnering: slechts 50 % van de gedane uitgaven komen in aanmerking voor de belastingvermindering.
Voordeel in natura gsm–gebruik
Wanneer werknemers hun bedrijfsgsm ook voor privégesprekken mogen gebruiken ontstaat er op fiscaal vlak een voordeel van alle aard. De raming van deze voordelen bracht in de praktijk heel wat discussies met zich mee.
Om deze situatie te verhelpen wordt het binnenkort mogelijk om dit voordeel forfaitair te ramen, zij het enkel om de RSZ-bijdragen te berekenen. Op fiscaal vlak blijft de situatie onveranderd.
De nieuwe reglementering bestaat erin dat het voordeel forfaitair geschat zal worden op € 12,50 per maand, tenzij de werkgever beschikt over een systeem dat een duidelijke opsplitsing tussen privé- en professioneel gebruik mogelijk maakt. Op fiscaal vlak is er tot op heden nog geen gebruik gemaakt van de mogelijkheid om regels vast te stellen om dergelijke voordelen op een vast bedrag te ramen (art. 36 W.I.B. ‘92).
Jan Torsin
jan.torsin@vhg.be
