Zoals in de meeste Europese landen kan ook de begroting van Frankrijk extra middelen goed gebruiken. De Franse regering hoopt die extra inkomsten te genereren door een aantal fiscale bepalingen te hervormen. De wijzigingen kunnen ook voor Belgen die een buitenverblijf hebben aan de Côte d’Azur of aandelen in een société civil immobilière (SCI) grote impact hebben. En stel uw kinderen zijn naar Frankrijk geëmigreerd, hoe kunt u hen dan nog gelden schenken zonder negatieve gevolgen? We zochten het voor u uit.
Tweede verblijf in Frankrijk
Belgen die een onroerend goed in Frankrijk bezitten, worden bijkomend belast op basis van de kadastrale huurwaarde van het pand. De belasting zal 20% bedragen. De achterliggende gedachte is dat ook niet-inwoners gebruikmaken van openbare diensten zoals politie en justitie, maar dat zij hiertoe niet voldoende bijdragen.
De belasting wordt geheven op zowel privé-eigendommen, als op onroerende goederen onrechtstreeks gehouden via een SCI.
Bij verkoop van onroerend goed met meerwaarde zal de Franse fiscus nu veel langer zijn graantje meepikken. Daar waar vroeger een verkoop na 15 jaar onbelast was en tussen 5 en 15 jaar slechts verminderd belast werd, wordt de termijn nu verlengd tot 30 jaar. Verkoopt u nu na 25 jaar uw buitenverblijf in Frankrijk, zal nog de helft van de gerealiseerde meerwaarde belast zijn.
ISF en SCI
Vandaag worden niet-inwoners van Frankrijk al belast op de goederen die zij in Frankrijk bezitten, met uitzondering van Franse beleggingen. Aan deze belasting, Impôt de Solidarité sur la Fortune (ISF), konden sommigen ontsnappen omdat men naar de nettowaarde van de bezittingen keek.
Vaak werd gebruik gemaakt van een schuld (rekening/courant) in de SCI die ook het onroerend goed bezit. Zo werd de waarde van de aandelen gedrukt waardoor men onder de grens van € 800.000 viel, wat onbelast bleef.
Vanaf 1 januari 2012 wordt deze regeling volledig herzien. Enerzijds worden de tarieven aangepast, anderzijds worden voormelde schuldposities niet meer in rekening gebracht.
Nieuwe regeling:
| Belastbaar vermogen | Tarief % |
| Vanaf 1.300.000 tot 3.000.000 | 0,25 |
| Vanaf 3.000.000 | 0,50 |
Enkel personen met een totaal vermogen kleiner dan € 1,3 miljoen zijn vrijgesteld van deze heffing. Van zodra uw belastbaar vermogen € 1,3 miljoen overschrijdt, zal het hele vermogen aan 0,25% of 0,50% belast worden.
De informatie over de vermogens van niet-inwoners wordt verkregen door de verplichte verklaring die men moet afleggen bij de Franse overheid.
Schenkingen
In Vlaanderen kunnen in rechte lijn roerende goederen aan zeer voordelige tarieven van 0% of 3% worden geschonken. Frankrijk is echter heffingsbevoegd op vlak van schenkingsrechten van zodra hetzij de schenker, hetzij de begiftigde, hetzij het geschonken goed ‘Frans’ is.
Schenkt u bijvoorbeeld een Frans onroerend goed of gelden aan uw kind in Frankrijk, dan moet u rekening houden met de Franse regels en tarieven. Ook die wetgeving wordt nu aangepast.
Zo verlengt men de periode van progressievoorbehoud van 6 naar 10 jaar.
Dit betekent dat men om de 10 jaar schenkingen zal moeten doen om terug aan lagere tarieven te kunnen schenken.
Ook worden de 2 bovenste tariefschijven van schenkingsrecht met 5% verhoogd. Hiermee worden ze als volgt:
| < € 8072 | 5% |
| € 8072 - € 15.932 | 10% |
| € 15.932 - € 31.865 | 15% |
| € 31.865 - € 552.324 | 20% |
| € 552.324 - € 902.838 | 30% |
| € 902.838 - € 1.805.677 | 35% -> 40% |
| > € 1.805.677 | 40% -> 45% |
Verder worden een aantal verminderingen afgeschaft. Een schenking kan in dat geval heel wat nadeliger zijn dan op het eerste zicht lijkt.
Eef Stevens
eef.stevens@vhg.be
